Exercício de opções de ações não qualificadas. O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos de O acordo de opção As conseqüências tributárias precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem da maneira de exercer a opção Mas, em geral, você informará rendimentos de compensação iguais ao elemento de pechincha no momento do exercício. Nota As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for Investido quando você o recebe Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem dar acima qualquer do valor do estoque Veja quando o estoque é investido Se o estoque isn t investido quando você exercita A opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e Seção 83b Elemento de eleição. O elemento de pechincha no exercício de uma opção É a diferença entre o valor do estoque na data de exercício eo valor pago para o estoque. Exemplo Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações para 15 por ação Se você exercer a opção inteira de cada vez Quando o valor da ação é de 40 por ação, o elemento de pechincha é 25.000 40.000 menos 15.000. O valor da ação deve ser determinado a partir da data de exercício Para o estoque negociado publicamente o valor é geralmente determinado como a média entre o alto e Baixas vendas relatadas para aquela data Para empresas privadas o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a recentes transações privadas no estoque da empresa ou uma avaliação global da empresa. O elemento de pechincha como renda. O elemento de pechincha no exercício De uma opção recebida por serviços é considerado renda de compensação No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa lhe tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000 Você não é permitido tre A este montante como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte tributário Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você vai pagar 7,500 mais qualquer imposto de renda estadual ou local Se você exercer uma opção grande, É provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante para se concentrar na frente do tempo, se possível é que você tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se você não T vender o estoque Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS Esta é uma razão antecipada planejamento é importante em lidar com options. If você Re um empregado ou era um empregado quando você recebeu a opção, a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção Claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar A exigência de retenção Nt O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações para 15 por ação quando eles re valor de 40 por ação A empresa exige que você Pagar 15.000 o preço de exercício para a ação mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estaduais e federais. O montante pago deve cobrir federal e estadual de imposto de renda retido, ea participação do empregado de impostos de emprego também O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito Contra o imposto que você deve quando você relata o rendimento no final do ano Esteja preparado o montante da retenção exigida won t necessariamente ser grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto Você pode acabar devido imposto em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção No momento em que você exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade tributária real. Se você não for um empregado da empresa que concedeu a opção e weren t um empregado E quando você recebeu a opção, a retenção não será aplicada quando você a exerce A renda deve ser relatada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2 Lembre-se que esta é uma compensação por serviços Em geral, esta renda será sujeita a auto O imposto de emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Básico e período de detenção. É importante manter o controle de sua base em estoque, porque isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque Quando você exercer uma opção não qualificada seu A base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção No exemplo que estamos usando, sua base seria de 40 por ação Se você vender o estoque em alguma data posterior para 45 por ação , O seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pagou apenas 15 por ação para o estoque O ganho será ganho de capital, não remuneração income. For certos fins limitados particularmente sob as leis de valores mobiliários que são tratados como se você possuí Ck durante o período que você manteve a opção Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha para Mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício. A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada por pagar em dinheiro Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados Um é o chamado exercício cashless Uma opção O outro envolve o uso de estoque que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção Estes métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem. Como - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para compartilhar esta página através de e-mail ou mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página. Asserção da penalidade por falha no depósito de Impostos de Emprego. MEMORANDO PARA DIRECTORES DA INDÚSTRIA, LMSB DIRECTOR, P FTG, LMSB DIVISÃO CONSELHO, LMSB. FROM Keith M Jones s Keith M Jones Diretor, Especialistas de Campo LM FS. SUBJECT Diretiva de Campo sobre a Asserção da Penalidade por Falha no Depósito de Impostos de Trabalho. O objetivo deste memorando é estabelecer diretrizes para os examinadores sobre Asserção da penalidade por falta de depósito de impostos de emprego devidos como resultado do exercício de opções de ações não qualificadas Estas diretrizes visam promover a eficiência e consistência de exames fiscais de emprego e redirecionar recursos de auditoria para outras questões Esta Diretiva de Campo não é um pronunciamento oficial Da lei ou da posição do Serviço e não podem ser usados, citados ou invocados como tal. O Reg. 31 6302-1 c exige que o empregador deposite impostos de emprego com uma instituição financeira autorizada no próximo dia bancário após 100.000 ou mais de emprego Os impostos foram acumulados durante o período de depósito. O artigo 83.º do SEC estabelece que se, em relação com a prestação de serviços, É transferido para qualquer pessoa que não seja a pessoa para quem os serviços foram prestados, o excesso do justo valor de mercado desses bens na primeira vez que os direitos da pessoa que tem um interesse beneficiário são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de perda Sobre o montante pago por tais bens devem ser incluídos no rendimento do prestador do serviço no primeiro ano tributável em que os direitos dessa pessoa na propriedade são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de caducidade. Prevê que, no que se refere a uma opção de compra de ações não qualificada sem um valor justo de mercado prontamente determinável na data da concessão, os parágrafos 83 a e b serão aplicáveis no momento em que a opção for exercida ou de outra forma alienada. 83 aeb aplicam-se à transferência de bens de acordo com tal exercício, eo empregado realiza uma compensação aquando da transferência no momento e no montante determinado nos termos das Secções 83 a e b. Para fins Dos impostos impostos sob a Lei Federal de Contribuições de Seguros FICA, Treas Reg 31 3121 a -2 b prevê que os salários são pagos por um empregador no momento em que eles são efetivamente ou construtivamente pago Os salários são construtivamente pagos quando são creditados na conta ou conjunto Para além de um empregado para que possam ser aproveitadas por ele em qualquer momento, embora não realmente reduzida à posse Para constituir o pagamento em tal caso, o salário deve ser creditado ou separado para o empregado, sem qualquer limitação substancial ou restrição quanto ao tempo Ou forma de pagamento ou condição em que o pagamento é feito, e deve ser posta à sua disposição para que possam ser retirados em qualquer momento, e seu pagamento é levado dentro do próprio controle e disposição do empregado Os regulamentos relativos à retenção de imposto de renda Conter uma definição semelhante Ver Treas Reg 31 3402 a -1 bI RC Seção 3402 a exige que cada empregador fazer um pagamento de salários para deduzir e reter sobre esses salários Treas Reg 31 3402 a -1 B exige que o empregador retenha o valor do imposto no momento em que o salário é efetivo ou construtivamente pago. As disposições relacionadas ao FICA impõem uma obrigação similar ao empregador. Rev Rul 67-257, 1967-2 CB 359 especificamente sustenta que um empregado Tem o direito incondicional de receber o estoque em cima do pagamento do preço da opção O excesso do FMV da ação na data do exercício sobre o preço da opção é a compensação includible no rendimento do empregado na hora do exercício Uma obrigação do empregador de reter sob IRC Sec 3402 surge naquela época. Rev Rul 78-185, 1978-1 CB 304 sustenta que o valor de mercado de ações na data de creditá-lo à conta do empregado sobre o custo para ele é salário para FICA, FUTA e imposto de renda Embora o IRC Sec. 83 e seus regulamentos geralmente apontem para a data de exercício como o gatilho para a inclusão do resultado do exercício de opções de ações não qualificadas, as disposições do FICA e de retenção de imposto de renda não impõem um Se que as ações ou o valor das ações não estão disponíveis para o praticante das opções até a data de liquidação e, portanto, nenhum pagamento efetivo ou construtivo dos salários ocorre até que o salário seja pago. Na verdade, de acordo com 17 CFR Sec. 240 15c6-1 a, a SEC geralmente estabeleceu um período máximo de três dias de liquidação para o corretor de valores mobiliários Negociações Não há atualmente nenhuma orientação publicada específica relativa à data de exercício ou data de liquidação é a data apropriada para considerar a asserção da pena por falta de depósito de impostos sobre o trabalho atribuível ao exercício de opções de ações não qualificadas Até que a orientação é emitida Ou esta Diretiva de Campo for modificada ou revogada, os Especialistas em Imposto ao Emprego da LMSB não devem questionar a oportunidade do depósito S exigidos pelo Registo do Tesouro 31 6302-1 c, se tais depósitos são feitos dentro de um dia da data de liquidação, desde que tal data de liquidação não cair mais de três dias a partir da data do exercício. Se você tiver quaisquer dúvidas ou preocupações que você Pode contactar-me em 202 -283-8290, ou Pam Christensen, Gerente do Programa de Imposto ao Emprego, em 775 824-2234 ext 266.cc Comissário e Subcomissário, LMSB Comissário e Vice-Comissário, SB SE Diretores de Área, , LMSB. Page Last Reviewed ou Updated 17-Oct-2017.How para conta para emissão de opções de ações através da folha de pagamento. Contabilidade para opções de ações através da folha de pagamento pode ser complicado É importante conhecer os diferentes tipos de opções de ações - opções de ações de incentivo e Opções de ações não qualificadas, ou ISOs e NQSOs, respectivamente - e que tipo de opções de ações foram concedidas ao empregado Além disso, você deve compreender plenamente o procedimento para a contabilidade de cada tipo como o tratamento fiscal de cada variável dramati Identificar o tipo de opções concedidas ao empregado opções de ações de incentivo ISOs ou opções de ações qualificadas são um tipo especial de opção de ações do empregado que tem certos benefícios fiscais E pode ser concedido a um empregado sujeito a rigorosas restrições de emprego As opções de ações não qualificadas não se qualificam para o tratamento especial concedido às opções de ações de incentivo e são, em vez disso, relatadas através de folha de pagamento como remuneração ordinária ao empregado, durante a emissão e exercício. Determine o montante de Renda e dedução que devem ser relatados No momento da emissão, NQSOs não são relatados como renda, a menos que seu valor é prontamente determinable Se o valor dos NQSOs é prontamente determinable, então relatar rendimento para o empregado no valor de seu valor atual e reter relacionado Os impostos sobre o rendimento e o emprego para fins de folha de pagamento Reciprocamente, o empregador pode deduzir isto para fins fiscais na t Além disso, o elemento de remuneração dos NQSOs - calculado como a diferença entre o preço de exercício eo preço de mercado na data de exercício - é tributável no exercício e o rendimento deve ser relatado e os impostos sobre a folha de pagamento retidos de acordo como se esse valor fosse Notavelmente, o elemento de remuneração pode ser deduzido pelo empregador no período em que são exercidos. Manter registros do valor de opções quando concedido, se houver, e valor na data de exercício no caso de ser necessário para ISOs de referência futura Têm várias restrições de emprego, mas têm o atributo fiscal importante de não ser relatado como renda para o empregado no momento da emissão ou tempo de exercício. Assim, em certas formas ISOs pode ser mais simples de administrar para fins de folha de pagamento, mas se o empregado é encerrado ou Renuncia as opções podem reverter para o status NQSO e seu valor a partir da data de concessão será necessária para o relato preciso da folha de pagamento. Informar a renda do empregado para fins fiscais Indicar imposto De um exercício de opções de acções não qualificadas na casa 12 do Formulário W-2, utilizando o código V O elemento de compensação também será incluído nas casas 1, 3 se aplicável e 5, devendo também ser indicado separadamente na casa 12 Para indicar claramente o montante da compensação resultante de um exercício NQSO Isto servirá como fundamentação para a dedução correspondente para a despesa de compensação nos livros do empregador s e declaração de imposto.
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